特別定額給付金の仕訳方法【一律10万円の給付金】

更新日: 2021/06/01 投稿日: 2020/06/15 税理士監修

10万円の「特別定額給付金」は、申請したすべての住民が受け取れます。これは、所得税の課税対象ではないので、仕訳は基本的にしなくてOKです。もし、このお金を事業に充てるのであれば「事業主借」として仕訳をしましょう。

INDEX

基本的に仕訳不要！

「特別定額給付金」は、基本的に仕訳は不要です。所得税の対象にならない「非課税」の収入なので、所得にはカウントしないのです（新型コロナ税特法第4条）。また、事業の対価として受け取るものではないので、消費税区分は「不課税」です。

ただし、55万円・65万円の青色申告特別控除を狙っている個人事業主の場合、主に以下の2パターンにおいては仕訳をしておきましょう。いずれも「事業主借」で処理します。

「持続化給付金」は、売上が半減した個人事業主などを救済するための給付金です。こちらは、本記事で紹介している「特別定額給付金」とは違って、所得にカウントされます。よって、持続化給付金は「雑収入」として仕訳しておきましょう。

家族4人分の特別定額給付金40万円が、事業用の口座に振り込まれたとします。この場合、次のように「事業主借」で仕訳をします。簡単に言うと「これは事業の売上などではなく、ポケットマネーからの充当です」という意味の記帳です。

日付	借方	貸方	摘要
2020年6月1日	普通預金 400,000	事業主借 400,000	特別定額給付金

特別定額給付金は、申請時に入金先の口座を指定できます。すべて事業のために使う予定なら、最初から事業用口座に入金してもらったほうが楽です。事業用と私用を一緒にしている口座に振り込まれた場合も、上記の仕訳と同様に処理します。

一方、事業用の資金に余裕がある場合など、使いみちが決まっていないなら、ひとまずプライベート用の口座に入金してもらいましょう。そうすれば、ひとまず帳簿づけは不要です。

特別定額給付金をプライベート用の口座で受け取った場合、その時点では帳簿づけをする必要はありません。その後、もしプライベート用の口座から直接、事業のために支出をしたときは「事業主借」で仕訳をしましょう。

日付	借方	貸方	摘要
2020年6月29日	地代家賃 200,000	事業主借 200,000	事務所家賃 7月分

上記は、事務所の家賃20万円をプライベート用の口座から支払った場合の仕訳です。「事務所の家賃を払ったけど、ポケットマネーからの支払いです」という意味の仕訳です。

単式簿記においても、基本的には帳簿づけは不要です。ただ、事業用口座に入金された場合は、預金通帳と帳簿の数字を一致させておいたほうがよいです。以下は、特別定額給付金として10万円が、事業用口座に振り込まれた場合の例です。

日付	科目	預入	摘要
2020年6月1日	事業主借	100,000	特別定額給付金

簡易簿記の青色申告者であっても、ふだんから銀行口座での取引が多い人は、預金出納帳を作成しておくとよいです。なお、現金出納帳しか作っていない人は、上記のような記帳は必要ありません。もし事業用に引き出して使ったら、そのときに記帳しましょう。

白色申告において、現金出納帳や預金出納帳は「任意帳簿」なので、必須ではありません。事業の収入や必要経費を記録した「法定帳簿」さえあれば問題ないのです。したがって、任意で預金出納帳などを作っている人以外は、何も記帳しなくて構いません。
>> 白色申告の帳簿づけを分かりやすく！

特別定額給付金のほかにも、いくつか「非課税」の給付金などは存在します。一方で、新型コロナ関連なのに「課税」される給付金や助成金などもあります。下表では、現時点での主な給付金など（返済不要なもの）を、課税・非課税に分けて整理しておきます。

課税	非課税
持続化給付金雇用調整助成金小学校休業等対応支援金東京都の感染拡大防止協力金ベビーシッター補助券(通常時)	特別定額給付金子育て特別給付金児童手当、児童扶養手当東京都のベビーシッター利用支援ベビーシッター補助券(コロナ特例)

上表で非課税となっているものは、いずれも特別定額給付金と同じように処理すればOKです。課税扱いとなる給付金の仕訳などについては、以下のリンクを参考にしてみてください。
>> 新型コロナで助成金や給付金を受け取ったときの税金や仕訳は？

特別定額給付金は、プライベート上で管理している限り、一切の記帳が不要です。事業で使ったりするときは、以下のポイントを押さえておきましょう。

特別定額給付金はそもそも非課税の収入です。この仕訳を多少間違ったからといって、税額には直接影響しません。なので、それほど神経質に考える必要はありません。それでも不安な方は、会計ソフトの力を借りるのもアリでしょう。

税理士
土田拓己: 税理士法人レガートは平成10年に銀座で創業。社員16人（内税理士6人）の事務所です。お客様にご満足いただけるサービスの提供を最優先に、よりよい心のつながりを目指し、税務会計から各種コンサルティングまで、お客さまの立場を考えたコンサルティングを続けてまいります。初回のご面談は無料です。